会计职称《初级经济法基础》基础讲义汇总第三章营业税法律制度第四节营业税税目与税率掌握 本文关键词：营业税，税目，基础，第三章，税率
会计职称《初级经济法基础》基础讲义汇总第三章营业税法律制度第四节营业税税目与税率掌握 本文简介：2011会计职称《初级经济法基础》基础讲义(14)第四节营业税税目与税率(掌握)一、营业税税目(注意区分，常考的内容)税目征收范围特殊注意1.交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运（1）打捞可以比照水路运输的办法征税（2）对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务
会计职称《初级经济法基础》基础讲义汇总第三章营业税法律制度第四节营业税税目与税率掌握 本文内容：
2011会计职称《初级经济法基础》基础讲义(14)
第四节
营业税税目与税率(掌握)
一、营业税税目(注意区分，常考的内容)
税目
征收范围
特殊注意
1.交通运输业
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
（1）打捞可以比照水路运输的办法征税
（2）对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。
2.建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
（1）自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。
（2）出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围。
（3）管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。
3.金融保险业
金融业和保险业。其中金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务
下列业务不征收营业税：
（1）非金融机构和个人的金融商品转让；
（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；
（3）人民银行对金融机构的贷款业务；
【提示】人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
（4）金融机构往来业务；
（5）对金融机构的出纳长款收入；
（6）保险企业取得的追偿款不征收营业税；
（7）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
4.邮电通信业
包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务
单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税。
5.文化体育业
（1）文化业包括表演、播映、其他文化业。
（2）体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。
（1）有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；
（2）广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围；
（3）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税；
（4）经营游览场所的业务是指公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；
（5）出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；
（6）举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
6.娱乐业
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
7.服务业
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
（1）代理报关业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
（2）金融经纪业不按“服务业”税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围。
（3）服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
（4）无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
（5）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。
（6）单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。
（7）单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
（8）对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
（9）酒店产权式经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税。
（10）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
（11）广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。
（12）航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，属于“建筑业”税目的征税范围。
8.转让无形资产
既包括无形资产的使用权，也包括无形资产的所有权。
包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
（1）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。
（2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。
（3）土地使用者转让、抵押或置换土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。
（4）土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。
（5）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
（6）单位和个人转让在建项目时，应按以下办法征收营业税:
①转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。
②转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。
注意：土地租赁，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
9.销售不动产
（1）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。
（2）转让企业产权的行为不应征收营业税。
【例题·判断题】广告代理业按照“服务业——代理业”税目征收营业税。(
)
『正确答案』×
【例题·多选题】下列项目中，应缴纳营业税的有(
)。
A.非金融机构买卖有价证券的
B.单位将不动产无偿赠与他人的
C.企业将资金贷给其他企业使用的
D.单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的
『正确答案』BC
【例题·多选题】(2006年，多选题)根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有(
)。
A.销售房地产
B.转让土地使用权
C.以房产投资入股
D.以土地使用权投资入股
『正确答案』AB
【例题·单选题】(2010年)根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是(
)。
A.金融机构往来业务
B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.金融机构买卖金银业务
D.人民银行委托金融机构的贷款业务
『正确答案』D
『答案解析』选项A、B、C均不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。
【例题·判断题】(2010年)保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。(
)
『正确答案』×
『答案解析』保险公司摊回分保费用不征收营业税。
【例题·单选题】(2008年)下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是(
)。
A.武术比赛
B.文学讲座
C.体育比赛
D.广告播映
『正确答案』D
【例题·单选题】某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按(
)税目征收营业税。
A.金融保险业
B.服务业
C.销售不动产
D.转让无形资产
『正确答案』B
【例题·多选题】下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有(
)。
A.融资租赁业务
B.出租文化场所
C.转让土地使用权
D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为
『正确答案』BD
二、营业税税率——行业差别比例税率(掌握)
1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。
2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。
3.娱乐业：5%～20%的幅度税率。
【例题·单选题】营业税采用的税率是(
)。
A.累进税率
B.定额税率
C.比例税率
D.平均税率
『正确答案』C
【例题·单选题】营业税税目的设置是按(
)。
A.应税产品
B.行业
C.产业
D.纳税人
『正确答案』B
【例题·单选题】下列行业中适用营业税3%低税率的是(
)
A.歌厅
B.舞厅
C.邮电通信
D.台球
『正确答案』C
篇2：20XX年度会计继续教育--事业单位财务规则、营业税改征增值税改革、20XX新会计从业资格管理办法
2013年度会计继续教育--事业单位财务规则、营业税改征增值税改革、2013新会计从业资格管理办法 本文关键词：营业税，继续教育，增值税，事业单位，管理办法
2013年度会计继续教育--事业单位财务规则、营业税改征增值税改革、2013新会计从业资格管理办法 本文简介：选择A按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（）300-500元按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（）征收增值税。适用税率B保证事业单位预算顺利完成的有效手段是（）。财务监督必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（）。一般纳税人提供应税服务部分行业事
2013年度会计继续教育--事业单位财务规则、营业税改征增值税改革、2013新会计从业资格管理办法 本文内容：
选择
A
按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（
）300-500元
按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（
）征收增值税。适用税率
B
保证事业单位预算顺利完成的有效手段是（
）。财务监督
必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（
）。一般纳税人提供应税服务
部分行业事业单位财务管理引入权责发生制的特点是（
）。整个行业的引入
部门预算将单位的支出划分为基本支出和项目支出两部分，编制方法分别为（
）。定员定额；项目管理
北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（
）2012年9月1日
不具备会计从业资格的人员，其工作和活动会受到一些影响，如（
）。不得参加会计专业职务的聘任
《办法》第二十条规定：持证人员应当接受继续教育。这一规定的设置是根据（
）。
《会计法》
比率分析法是指对各项财务指标之间的相关数进行分析的种方法，其中资产负债率是（
）。相关指标比率分析
C
财务分析中分析单位人员是否控制在国家核定的编制以内属于（
）。分析定员定额情况
财政补助收入是指事业单位从（
）取得的各类财政拨款。同级财政部门
财务监督是规范和加强事业单位财务管理的重要手段，其依据是（
）。事实
财政部门为深入贯彻落实科学发展观，更好地发挥财政职能作用，按照（
）的要求，大力推进科学化精细化管理，强化基础管理和基层建设工作。依法理财、科学理财、民主理财
持会计从业资格证书的人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当（
）
填写注册登记表
持证人员未按照会计从业资格管理办法办理注册、调转登记的，会计从业资格管理机构可以（
）。
责令其限期改正
从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（
）。36个月
从1989年到1997年，我国初步建立起相对独立、统一的事业单位财务制度体系，标志是（
）。《关于事业单位财务管理的若干规定》
D
当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金是（
）。结转资金
对本单位来讲，不构成本单位的正常支出，具有调剂性支出性质的是（
）。对附属单位补助支出
对于持会计从业资格证书证的人员来说，其证书的“档案号码”（
）。
不得重复
E
2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（
）。交通运输业
2012年12月6日，中华人民共和国财政部令第73号公布《会计从业资格管理办法》，该办法施行时间是（
）。
2013年7月1日
F
反映事业单位在一定期间财务收支及财务成果状况的报表是（
）。收入支出表
G
根据2013年最新修订的《会计从业资格管理办法》会计继续教育应采取的模式是（
）。
学分制
根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（
）。11月30日
根据事业单位收支情况，确定对事业单位某些支出项目进行补助的方式是（
）。定项补助
根据新《规则》，在测算编制收入预算时无需考虑（
）。事业发展需要与财力可能
广东省试点改革中对服务贸易进出口实行（
）。在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度
固定资产中的通用设备要求使用期限超过（
），单位价值在（
）以上。1年；1000元
规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（
）。《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》
H
行业特点突出，需要制定行业事业单位财务管理制度的，由（
）。国务院财政部门会同有关主管部门根据本规则制定
J
军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（
）。3年
继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（
）。北京
将财务分析划分为全面分析和专题分析的依据是（
）。财务分析的内容
境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（
）。代理人
借鉴成熟市场经济国家公共支出预算管理的制度，我国预算管理改革的方向是（
）。以支出绩效评价为手段、以结果为导向的绩效预算
K
会计从业资格考试的收费标准是（
）。
按照国家物价管理部门的有关规定执行
会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，其有效范围是（
）。
全国
会计档案管理岗位，在会计档案正式移交档案管理部门前，（
）。
属于会计岗位
会计从业资格管理机构及其工作人员在实施会计从业资格管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予（
）。
行政处分
会计从业资格管理机构作出不予颁发会计从业资格证书的决定，应当说明理由，并告知申请人（
）。
享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利
开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（
）。借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目
L
零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（
）。收入之日次月起至次年4月30日前
M
目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（
）60%以上
N
纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（
）。主管税务机关
纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（
）。销项税额
纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（
）。成本×（1+成本利润率）
Q
全面客观分析上海试点改革效应由谁负责（
）。地方政府
R
如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（
）。不少于6个月
人均基本支出衡量事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平，计算公式是（
）。(基本支出一离退休人员支出)÷实际在编人数
S
上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（
）。洼地效应
深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（
）。文化创意服务
申请会计从业资格证时，申请材料存在可以当场更正的错误的，应当（
）。
允许申请人当场更正
申请会计从业资格证时，申请人提交的材料不齐全或者不符合规定形式的，会计从业资格管理机构应当当场或者5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，（
）。
自收到申请材料之日起即为受理
生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（
）。国民生产总值
试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（
）。免征增值税
试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（
）。3%
世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（
）。法国
《事业单位财务规则》适用于各级各类事业单位的财务活动，但不包括（
）。事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目
事业单位在负债管理上应当注意把握借款的结构，控制借款的（
）。资金成本
事业单位应当加强经济核算，可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行（
）。内部成本核算办法
事业单位清算时，主要负责事业单位清算期间的财务资产监督管理的是（
）。清算机构
事业单位进行清算后，应当履行相应的资产处置程序，下列处理办法正确的是（
）。分立的事业单位，全部资产按照有关规定移交给分立后的事业单位
事业单位财务管理应遵循的最为基本的原则是（
）。执行国家有关法律、法规和财务规章制度
事业单位在负债管理上应当区分不同负债，实施分类管理，表述正确的是（
）。对于应付款项，应当及时组织清理，保证按时进行结算
事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的（
）。年度财务收支计划
事业单位支出管理要求中明确，事业单位的专项资金管理必须坚持的原则是（
）。专款专用、单独核算
事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，以下属于事业收入的是（
）。从财政专户核拨给事业单位的资金
事业单位应当按照规定编制年度决算，由（
）审批。财政部门
事业单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出是（
）。基本支出
适应国库集中收付制度改革的要求，在流动资产分类中增加了（
）。零余额账户用款额度
收入预算要留有余地，没有把握的收入项目和数额，不要列入预算，体现的是（
）。稳妥性原则
T
天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（
）。12月1日
W
我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（
）。生产型转为消费型
我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（
）。1994年
我国营改增试点第二阶段应该是（
）。覆盖全国范围、部分行业
为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（
）100%
X
下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（
）D地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行
下列关于事业支出的说法错误的是（
）。包括了通过所有事业单位收入安排的用于事业发展的支出
下列关于专用基金管理方法的表述中，不正确的是（
）。收支要平衡
下列关于新旧规则变化的表述中，错误的是（
）。由“按规定使用”改为“留用”
下列岗位属于会计工作岗位的是（
）。
会计机构负责人
修购基金按照规定在相应的购置和修缮科目中列支，列支比例为（
）。50%；50%
修订后的《事业单位财务规则》规定，财政对大学采用的定额补助方式一般是（
）。生均定额补助
小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（
）。向主管税务机关申请代开
Y
1989年1月经国务院批准、财政部令第2号颁布的《关于事业单位财务管理的若干规定》确定的预算管理形式不包括（
）。
收支两条线
以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（
）。不利于确保中央财政收入
以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（
）。征管难度大
以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（
）。铁路运输服务
以下各项中，属于税务机关应对事项的是（
）。深入开展调查研究
以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（
）。生活性服务业
以下不属于单位预算执行主要任务的是（
）。加大收入力度，确保应收尽收
以下各项事业单位财务管理主要任务中，属于此次《规则》新增内容的是（
）。合理配置和有效利用资产
以下选项中，不属于加强结转和结余管理要求的是（
）。
统筹安排，收支平衡
以下选项中，属于《规则》修订主要内容的是（
）。在部分行业事业单位财务制度引入权责发生制
营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（
）。3%
营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（
）。深入开展调查研究
营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（
）。消除重复征税
营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（）。环环征收、层层抵扣
营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（
）。部分现代服务业中的有形动产租赁服务
应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，依据是（流动性）
由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（
）。11%
与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（
）。12个
运用比较分析法进行分析时，需要考虑的非常重要的一点是对比指标的（
）。可比性
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（
）营改增抵减的销项税额
Z
在我国，事业单位财务工作的基本依据是（
）。事业单位预算
在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（
）交通运输业
在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（
）测定平衡点
在执行过程中，因特殊情况需要，可以按照规定的程序报批后进行的预算调整不包括（
）。单位外部预算调整
准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（）。装卸费
增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（
）。不增加或略有下降
主管全国会计工作的部门是（
）。
国务院财政部门
判断
A
安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（
）错误
按照实施财务监督的对象的不同，事业单位的财务监督可划分为内部监督和外部监督。（
）错误
B
部分行业事业单位财务管理引入的是修正的权责发生制，而不是企业采用的完全的权责发生制。（
）正确
编制单位预算，通常应用基期数据有“基期法”和“零基法”两种方法。（
）正确
比例计算法主要适用于按照定员或其他基本数字计算的项目，是编制单位预算常用的一种基本方法。（
）错误
C
从事单位会计工作不需要职业资质。（
）
错误
从事会计工作的高级管理人员，可以不需取得会计从业资格证书。（
）
错误
撤销的事业单位，其全部资产由财政部门和主管部门按规定进行相应处置。（
）正确
除特殊因素外，增加支出由单位自行组织收入解决，主管部门和财政部门不追加预算。（
）正确
财政部于2000年印发了《会计从业资格管理办法》，分别于2005、2012年对《办法》进行了修订。（
）
正确
采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定。（
）错误
持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起30日内，填写调转登记表。（
）
错误
D
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（
）错误
对公益一类事业单位经费供给，要坚持“以事定费”的原则，根据办事的多少、质量来安排经费。（
）正确
对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（
）错误
单位内部预算调整应按规定程序进行，可能会突破预算总额。（
）错误
单位和个人均有权对违反会计从业资格管理办法规定的行为进行检举。（
）
正确
定额补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点事业单位收支及资产状况等确定，不可以为零。（
）错误
E
2号令的颁布标志着我国有了一套相对独立统一的事业单位财务制度，是一个系统、完整的财务管理制度。（
）错误
F
服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（
）正确
服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（
）错误
G
根据最新修订的《会计从业资格管理办法》，会计从业资格证书应6年定期换证。（
）
正确
根据2012年最新修订的《会计从业资格管理办法》，会计从业资格各考试科目应当一次性通过。（
）
正确
根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（
）正确
根据最新的《会计从业资格管理办法》规定，参加会计从业资格考试舞弊的，由会计从业资格管理机构取消其该科目的考试成绩；情节严重的，取消其全部考试成绩。（
）错误
广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（
）正确
广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（
）正确
各项基金的提取比例和管理办法，没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。（
）正确
各单位应当鼓励持会计从业资格证书的人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。（
）
正确
《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（
）错误
H
湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（
）正确
J
交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（
）错误
兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（
）正确
兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目。（
）正确
接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（
）错误
借款的资金成本是指偿还借款本金和所支付的利息，它与借款的总量、期限和种类密切相关。（
）错误
结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。（
）正确
结转资金和结余资金是事业单位年度预算执行结果，表现为单位年度预算的剩余，按规定进行统一管理。（
）错误
江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。（
）正确
K
会计从业资格考试题库由财政部组织建设。（
）
正确
会计从业资格考试大纲是由财经高校发布的。（
）
错误
会计从业资格证书样式和编号规则不需要财政部统一规定。（
）
错误
会计从业资格证书列入行政事业性收费项目目录，可以收取会计从业资格证书工本费。（
）
正确
会计从业资格管理机构工作人员可以将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。（
）
错误
会计从业资格管理制度，即会计职业准入制度，是在原“会计证”管理制度的基础上发展起来的。（
）
正确
会计从业资格管理机构发现单位任用（聘用）未经注册、调转登记的人员从事会计工作的，应予以公告。（
）错误
会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员可以兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（
）
错误
《会计从业资格管理办法》规定，县级以上地方人民政府财政部门无权负责本行政区域内的会计从业资格管理。（
）
错误
M
目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（
）错误
N
纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（
）错误
纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。（
）正确
农村集体经济组织会计从业资格的管理可参照财政部发布的《会计从业资格管理办法》执行。（
）正确
Q
期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（
）正确
R
人员支出、公用支出占事业支出的比率主要衡量事业单位事业支出结构。（
）正确
S
试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。（
）正确
试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退。（
）正确
试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（
）正确
试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（
）错误
上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（
）正确
上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（
）错误
商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（
）错误
深圳市试点改革对小规模企业采取3%的征收率，因此，该部分企业税负并无明显变化。（
）错误
《事业单位财务规则》适用于各级各类事业单位的财务活动，包括参照公务员法管理的事业单位。错误
《事业单位财务规则》中一直强调要加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。（
）错误
《事业单位财务规则》是适应社会主义市场经济体制要求，独立、统一、完整的事业单位财务制度体系。（
）正确
事业单位的各项支出必须有预算，没有预算就不能支出。（
）正确
事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金。（
）正确
事业单位的财务管理必须坚持公益属性，把社会效益放在第一位。（
）正确
事业单位年度终了前应当进行一次全面清查盘点，保证账实相符。（
）正确
事业单位财务制度是规范全国120多万个事业单位财务行为的基本准则。（
）正确
事业单位财务分析的内容涉及事业单位财务管理及相关经济活动的各个方面。（
）正确
事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。（
）正确
事业收入包括按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金。（
）错误
事业单位强调的是公益属性，因此，不允许有非独立核算的经营活动。（
）错误
事业单位的经营活动所发生的全部支出，都应纳入经营支出核算反映。（
）错误
事业单位预算原则上应当自求收支平衡，如出现赤字预算由国家财政进行补助。（
）错误
事业单位应将年度财务报告报送主管部门，由主管部门按照规定程序进行审核。（
）错误
事业单位转拨财政部门拨入的各类财政拨款，列入本单位“对附属单位补助支出”中。（
）错误
事业单位对外投资是为了取得投资回报，更好的服务于公益事业，国家对此特别鼓励。（
）错误
事业单位必须严格执行财政管理的有关规定，凡应上缴国库或财政专户的资金应当及时足额上缴。（
）正确
事业单位预算编制要做到合理安排各项资金，按照保证重点、兼顾一般的原则，优先确保支出重点。（
）正确
事业单位决算是指事业单位根据预算执行结果编制的年度报告，包括年度决算报表和财务情况说明书等。（
）正确
事业单位组织收人的目的是为开展业务活动，用于弥补开展业务活动的资金消耗，不是单纯为获得收入，更不是为了营利。（
）正确
实施会计从业资格监督检查，其审查书面材料、实地检查和受理群众举报、投诉等监督检查形式不是孤立存在的，可同时多种形式并举。（
）
正确
收支两条线要求事业单位将非税收入逐步纳入预算管理，加强和规范了非税收入管理，有选择的保留了预算外资金。（
）错误
受理会计从业资格证书的申请时，即使申请人的申请材料齐全、符合规定形式，会计从业资格管理机构也不需要当场受理。（
）
错误
随着我国市场经济体制的完善和财政改革的不断深化，在医院、高校等部分行业引入权责发生制很有必要。（
）正确
T
台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（
）正确
提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证（）正确
W
我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（
）错误
我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（
）错误
为了全面反映资产总量信息，完整反映事业单位财务成果，在资产分类中增加“在建工程”。（
）错误
为了加强会计从业资格管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律的规定，制定《会计从业资格管理办法》。（
）
正确
外部监督具有客观性和权威性，可以有效地发挥财务监督的作用。（
）正确
X
销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（
）错误
销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。（
）正确
销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（
）错误
修订后的《规则》预算管理办法中的核定收支包含了事业单位的所有收支。（
）正确
《行政许可法》对制定《会计从业资格管理办法》没有提供指导和支持。（
）
错误
Y
营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（
）正确
营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（
）正确
营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（
）正确
营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（
）正确
营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（
）正确
营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（
）正确
营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“双轮驱动“的发展格局。（
）正确
营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力错误
营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求。（
）正确
因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，可以重新取得会计从业资格证书。（
）错误
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、故意销毁会计账簿、故意销毁财务会计报告被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。（
）
正确
由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（
）正确
与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（
）错误
一般计税方法下，销售额中不包含销项税额。（
）正确
一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（
）错误
预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。（
）正确
Z
增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（
）正确
增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（
）正确
在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（
）错误
在事业单位清算期间，应将单位的所有财产冻结，防止财产的损失和流失。（
）错误
资产负债率该指标主要反映所有者提供资金的安全保障程度。（
）错误
自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（
）错误
篇3：建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析
建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析 本文关键词：营业税，企业所得税，案例分析，建造，确认
建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析 本文简介：建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。这里的“资产”是指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备等。根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，建造合同确认收入与结算工
建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析 本文内容：
建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析
建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。这里的“资产”是指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备等。根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，建造合同确认收入与结算工程价款进行了分开账务处理：对工程结算直接记入“工程结算”科目，而不是直接反映营业收入，在会计处理上是借：“应收账款”，贷：“工程结算”（采取预收款方式的，在预收工程款时借：“银行存款”，贷：“预收账款”，工程结算时借：“预收账款”，贷：“工程结算”）。这种建筑合同收入确认与工程价款结算的分离，导致了与建造合同关的营业税、企业所得税纳税义务时间的确定差异，这两种税的确认时间差异困扰了不少建筑行业的财税人员。为了减少建筑企业的税收风险，本文主要就建造合同的营业税和企业所得税的确认时间问题进行详细分析。
（一）建造合同企业所得税应税收入的确认时间
1、法律依据
在实践中，建造合同企业所得税的确认时间就是建造合同收入确认的时间。其确认的法律依据如下：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条第（二）项规定：“企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。”
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条规定：“企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。”
其中提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
（1）收入的金额能够可靠地计量；
（2）交易的完工进度能够可靠地确定；
（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
（1）已完工作的测量；
（2）已提供劳务占劳务总量的比例；
（3）发生成本占总成本的比例。
企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
2、建造合同企业所得税应税收入确认时间的总结
基于以上法律规定，建造合同企业所得税的确认时间可以总结以下三方面：
（1）施工期跨越了一个或几个会计年度的跨期工程且在资产负债表日尚未完工的建造合同，是在资产负债表日即12月31日确认当期已完工程部分的合同收入。
即如果建造合同的结果能够可靠地估计，在会计和税务处理上，企业都应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入（当建造合同的结果能够可靠地估计时，会计与税法上没有差异）。当期确认的合同收入=合同总收入×合同完工进度
-以前会计年度累计已确认的收入。
如果建造合同的结果不能可靠地估计，在会计处理上，企业不能采用完工百分比法确认合同收入，应区别以下两种情况进行确认收入：
①
合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认。
②
合同成本不能收回的，不确认收入。在税务处理上，建造合同的结果虽然不能可靠地估计，企业也应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入（当建造合同的结果不能可靠地估计时，会计与税法上处理上有差异）。
（2）在以前会计年度开工，本年度完工以及在本年度开工本年度完工的建造合同，在合同完工的当期确认收入；
（3）能够确认的补偿费用（即合同变更、索赔、奖励等原因形成的追加收入）发生的当期。
（二）建造合同营业税的确认时间
1、建造合同营业税确认时间的“误区”
现实中，建安企业对营业税确认时间存在以下严重的思想误区：开具发票时才缴税。对于一项工程，在建设方和承建方双方最终达成统一的结算意见前，企业收款是开具收款收据收取工程款，企业收取的预收工程款、工程进度款、工程已竣工但未全部收齐工程款或因其他非货币方式结算工程款的，均不及时缴税，一直要等到工程结算需要开具发票时才缴税，不需要开发票时就不缴税。有的工程从收取第一笔工程款到最后结算的时间跨度长达数年，该缴的税款也就相应延缓了数年才入库，期间收取预收工程款、工程进度款时均开具收据或白条。这些思想误区使建造合同的营业税确认时间与税法的规定严重不符，会给企业带来税收风险，应引起高度的重视。
2、营业税纳税义务时间的法律依据
《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第十二条规定：“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。”
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号）第二十四条规定：“条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。”第二十五条第二款规定：“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”
3、建造合同营业税纳税义务时间确认的总结
基于以上建筑行业纳税义务时间的法律依据，建筑业营业税纳税义务的发生必须是发包方与承包方对工程进行了结算，具体纳税时间分为以下四种：
（1）建造合同完成后一次性结算工程价款办法的工程合同，为完成建造合同、施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；
（2）实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
（3）实行按工程进度划分不同阶段、分段结算工程价款办法的工程合同，为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
（4）实行其他结算方式的工程合同，为与发包单位结算工程价款的当天。
（5）采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
如果对工程没有结算，实际上也就是对承包方提供的劳务并未得到发包方的认可，承包方也就没有取得索取营业收入款项的凭据，最终有可能发包方不付建设款。所以，如果双方没有进行工程结算，税收上不应当作为营业税纳税义务的实现。
（三）案例分析
案例1：
2011年初，甲建筑公司签订了一项总金额为
10000000元的建造合同，为乙公司建造一座桥梁。工程已于
2011年
2月开工，将在
2012年
6月完工，预计工程总成本为
8000000元。截至
2011年
12月
31日，该项目已经发生的成本为
5000000元，预计完成合同还将发生成本
3000000元，已结算并收到工程价款
4000000元。假定营业税率3%，不考虑其他税费。
分析：
1、发生成本时5000000元
借：工程施工
5000000
贷：应付职工薪酬（原材料等）
5000000
2、结算并收到工程价款4000000元，
借：银行存款
4000000
贷：工程结算
4000000
3、缴纳税款120000元
借：应交税费
——-应交营业税
120000
贷：银行存款
120000
4、按完工百分比确认收入=5000000/8000000×10000000=6250000元
毛利=6250000-5000000=1250000元
计提营业税
=6250000×0.03=187500元
借：主营业务成本
5000000
工程施工————毛利
1250000
贷：主营业务收入
6250000
借：营业税金及附加
187500
贷：应交税费
——-应交营业税
187500
（注意：187500-120000=67500元的营业税应该以后与建设方结算时再缴纳，有的税务局提出要缴纳营业税是不对的，因为因为营业税是以结算为主的。）
案例2：
2011年初，甲建筑公司签订了一项总金额为10000000元的建造合同，为乙公司建造一座桥梁。工程已于
2011年
2月开工，将在
2012年
6月完工，预计工程总成本为
8000000元。截至2011年
12月
31日，该项目已经发生的成本为
5000000元，预计完成合同还将发生成本
3000000元，已结算工程价款4000000元，实际收到2500000元。2011年
12月31日，甲公司得知乙公司
2011年出现了巨额亏损，生产经营发生严重困难，以后的款项很可能无法收回。假设不考虑城建税和教育费附加，会计分录以汇总数反映，所得税税率为25%，无其他纳税调整项目，预计未来有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的可抵扣暂时性差异。
分析：
1、甲公司的税务处理：
根据税法规定，甲公司应按完工进度确认工程收入和成本。2011年，该项工程的完工进度为62.5%（5000000÷8000000），应确认收入6250000元（10000000×62.5%）、成本5000000元（8000000×62.5%）。另外，甲公司取得建造收入应按“建筑业”税目缴纳营业税。营业税的计税依据应为建造合同双方结算的工程价款4000000元，应缴营业税
120000元（4000000×3%）。
2011年，税务上确认建造合同所得
1130000元（6250000－5000000－120000）。
2、甲公司的会计处理：
根据新准则的规定，2011年12月31日，由于乙公司当年经营发生严重困难，甲公司今后很难收到工程价款，属于建造合同的结果不能可靠估计的情况，不能按完工百分比法确认合同收入。这时，甲公司只能将已经发生的成本中能够得到补偿的部分2500000元确认为收入，同时将发生的合同成本5000000元全部确认为当期费用。
（1）实际发生合同成本时
借：工程施工
5000000
贷：应付职工薪酬（原材料等）
5000000
（2）结算工程价款时
借：应收账款
4000000
贷：工程结算
4000000
（3）收到工程价款时
借：银行存款
2500000
贷：应收账款
2500000
（4）确认建造合同的收入、费用时
借：主营业务成本
5000000
贷：主营业务收入
2500000
工程施工——毛利
2500000
（5）计提营业税时
借：营业税金及附加
120000
贷：应交税费——应交营业税
120000
（6）缴纳营业税款120000元时
借：应交税费
——-应交营业税
120000
贷：银行存款
120000
2011年，会计上确认建造合同的收益-2620000元（2500000－5000000－120000）。
3、差异分析：
2011年，对于此项建造合同，会计上确认收益-2620000元，税务上确认所得
1130000元，会计处理比税务处理少计所得3750000元。因此，甲公司在申报2011年企业所得税时，应调增应纳税所得额3750000元。这时，根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，应当确认递延所得税资产937500元（3750000×25%）。
借：递延所得税资产
937500
贷：应交税费
——应交所得税
937500
