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{财务管理内部审计}审计
学的测试试题
8.在财务报表审计中,注册会计师可选择实施的审计程序是（）
A.对银行存款函证的回函 B.对仓库管理员的询问记录
C.对存货监盘的复核记录 D.房屋建筑物的照片
9.注册会计师在进行控制测试时,可采用的方法是（）
A.抽样审计 B.详细审计
C.分析性复核（分析程序）D.细节测试
10.在下列各内容中,应属于具体审计计划的是（）
A.审计目的、审计范围及审计策略 B.重要会计问题及重点审计领域
C.审计重要性的确定及审计风险的评估 D.审计程序
11.注册会计师如果对编号为 001－100 号的支票抽取的样本分别为 007、017、027、037、……097,该注
册会计师选取样本的方法属于（）
A.系统选样 B.随机选样
C.任意选样 D.分层选样
12．对在被审计单位的存货监盘时,注册会计师的责任是（）
A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点
C．根据观察情况进行适当抽点 D．对盘点结果负主要责任
13．小规模企业的固有风险和控制风险通常较高,为降低审计风险,注册会计师一般应（）
A．扩大控制测试程序 B．增加分析性复核程序（分析程序）
C．主要或全部依赖实质程序（实质性程序）程序 D．解除业务约定
14．适应于采用突击方式进行盘点的项目是（）
A．存货 B．现金
C．固定资产 D．在建工程
15．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）
A．审计准则 B．注册会计师职业道德基本准则
C．会计准则及国家其他有关财务会计制度 D．事务所审计质量控制准则
16．在下列哪种情况下,注册会计师对应收账款必须采用肯定式函证（）
A．相关的内部控制是有效的 B．预计差错率较低
C．有理由相信欠款可能存在争议,差错或问题 D．账户余额较小的债务人
17．在下列因素中,与审计证据数量成正向关系的是（）
A．重要性 B．可接受的审计风险
C．评估的控制风险 D．可接受的检查风险
18．如经实施有关审计程序,注册会计师仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接
受的水平,可能出具审计报告的类型为（）
A．保留意见 B．无保留意见
C．否定意见 D．带强调事项段
19．由于助理人员审计出现质量问题,则对该事项负有直接管理责任的人是（）
A．助理人员 B．项目经理
C．部门经理 D．全体合伙人
20．我国最早设置从事审计工作的职位或机构是（）
A．宰夫 B．司会
C．比部 D．审计司
二、多项选择题（共 6 题,每题 2 分）
1.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围,包括（）
A.管理咨询 B.代理记账
C.资产评估 D.验资
2．注册会计师对会计报表审计后,应对会计报表是否符合其审计目的出具审计报告,所以在报告的意见段
中体现的审计目的包括（）
A．真实性 B．合法性
C．公平性 D．完整性
3．可能会影响注册会计师获取审计证据数量的因素包括（）
A．审计风险 B．注册会计师的经验
C．审计成本 D．审计项目的重要程
4．审计业务约定书应当明确管理当局的责任和义务,通常包括（）
A．建立健全内部控制制度 B．按照约定条件及时足额的支付费用
C．及时提供注册会计师所要求的全部资料 D．保证会计资料的真实、合法、完整
5．注册会计师在进行审计测试时,应关注以下影响审计效果（质量）的风险有（）
A．信赖不足风险 B．信赖过度风险
C．误拒风险 D．误受风险
三、判断说明题（共 3 题,每题 4 分）（未完）
1.注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平,大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平,注册会
计师认为获取了充分的审计证据
2.审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期。
3.注册会计师评估的固有风险和控制风险的综合水平越高,就应实施越详细的实质程序程序。
4.注册会计师在对固定资产进行实地观察时,可以以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重
要固定资产。
四、名词解释题（共 4 题,每题 3 分）
1.独立审计
2.抽样风险
3.审计业务约定书
4.总体审计计划（总体审计策略）
5.审计工作底稿
五、解答题（共 3 题,每题 9 分）
1.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？
2.什么是存货截止测试？存货截止审计的主要方法是什么？
3.什么是重要性,在审计的哪几个阶段运用重要性的概念？请分别指出运用的目的。
4.一般在哪些审计工作需要的情况下,不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿？查阅前
是否应经委托人的同意？
六、综合题（共 2 题,第 1 小题 5 分,第 2 小题 20 分）
1.ABC 会计事务所接受委托,承办 X 商业银行 2005 年度会计报表审计业务,并于 2005 年底与 X 商业银行
签订了审计业务约定书。ABC 会计师事务所指派 A 和 B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下 6
种情况,请分别针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业
道德规范的相关规定；针对第（2）和（3）种情况分别判断 A、B 注册会计师是否违反中国注册会计师职业
道德规范的相关规定,请简要说明以上判断的理由。
（1）X 商业银行以 2005 年度经营亏损为由,要求 ABC 会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给
予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC 会计师事务所同意了 X 商业银行的要求,
并与之签订了补充契约。
（2）A 注册会计师持有 X 商业银行的股票 10000 股,市值约 60000 元。A 注册会计师未将该股票售出,
也未予以回避。
（3）B 注册会计师的妹妹是 X 商业银行信贷员,但非部门负责人。B 注册会计师未予以回避。
（4）由于计算机专家李先生曾在 X 商业银行信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC 会
计师事务所特聘李先生协助测试 X 商业银行的计算机信息系统。
（5）ABC 会计师事务所与 X 商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,
ABC 会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计
收费由双方各按 50%比例分配。
（6）ABC 会计师事务所将其简介委托 X 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,该简介内容真实、客观。
2.甲注册会计师在对 N 公司 2005 年度会计报表审计时,可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。
试分析上述情况,回答下列问题：
（1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？
（2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？
（3）请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入答题卷以下的表格中。
审计方法
审计证据
3.XYZ 公司系公开 A 股的上市公司,假定北京 ABC 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师负责对其 2006 年度
会计报表进行审计,2007 年 2 月 25 日完成审计工作。假定 XYZ 公司 2006 年度财务报告于 2007 年 4 月 2
日经董事会批准,并于同日报送证券交易所。假定 XYZ 公司会计报表仅存在个别错漏事项,但已接受 A 和
B 注册会计师提出的所有审计处理建议,在不考虑其他条件的前提下,请代 A 和 B 注册会计师补充完成下
列 XYZ 公司 2006 年度财务报表的审计报告。审计报告一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和
《企业会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维
护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和
运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计预计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的
基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计
师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保
证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册
会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑
与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计
工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计预计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我
们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
参考答案
一、单项选择题
BAADBCDAADACCAACCABA
二、多项选择题
ABBCABCDABCDBD
三、判断说命题
1.错误（1 分）。
重要性水平与审计证据数量成反向关系。重要性水平越低,获取的审计证据可能越多,相反,获取的审计
证据就少。在审计计划阶段,注册会计师如果确定的重要性水平高,证据就有可能不充分,所以注册会计师
应当重新评估所执行审计程序是否充分。
2.错误（1 分）。
审计报告的日期是注册会计师承担相应的审计责任的期限,由于审计工作完成后,可能与撰写审计报告有
一段时间间隔,注册会计师可能不会知晓该期间存在可能影响所审会计报表的事项,如果报告日期为完成审
计报告的日期,就会全面扩大了注册会计师的责任。所以审计报告日期为完成审计工作的日期。
3.正确（1 分）。
注册会计师评估的固有风险和控制风险的水平高,说明被审计单位会计报表中存在错弊的可能性越大,注
册会计师就应实施越详细的实质程序程序,并着重考虑其性质、时间和范围,以将检查风险降低至可接受的
水平。
4.正确（1 分）。
对固定资产的审计重点是其真实性,实施实地观察审计程序时,注册会计师可以固定资产明细分类账为起
点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在（真实性）。
四、名词解释题
1.独立审计,是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审
计意见。
2.抽样风险,是注册会计师依据抽样结果得出的结论,与审计对象总体特征不相符合的可能性。
3.审计业务约定书,是指会计师事务所与委托人配合签订的,据以确认审计业务的委托与受托关系,明确委
托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
4.总体审计计划,是对审计的预期范围和实施方式所做的规划,是注册会计师从接受审计委托到出具审计报
告整个过程基本工作内容的综合计划。
5.审计工作底稿,是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
五、简答题
1.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：(1)被审计单位与债务人入账时间可能不
同；(2)被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；(3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
2.分析程序指 CPA 通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做
出的评价（2 分 ）。的运用的情形及其目的是：用作风险评估程序（必须使用）（1 分）,以了解被审计单位
及其环境,确定重大错报风险（1 分）；用作实质性程序（可选择）（1 分）,以降低审计成本,提高效率（1
分）；用作对报表的总体复核（必须使用）（1 分）,以确定审计后财表整体是否与其了解的一致,以及是否
需要追加审计程序（2 分）。
3.什么是重要性,在审计的哪几个阶段运用重要性的概念？请分别指出运用的目的。重要性,是指被审计单
位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。在审
计的编制审计计划阶段和评价审计结果阶段,需要运用重要性原则。在编制计划阶段,据以确定审计程序的
性质、时间和范围；在评价审计结果阶段。据以确定进一步的审计处理程序或确定审计意见。
4.一般在哪些审计工作需要的情况下,不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿？查阅前
是否应经委托人的同意？在下列审计需要的情况下,不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作
底稿：①被审计单位更换会计师事务所；②审计合并会计报表；③联合审计；④会计师事务所认为合理的其
他情况。需要查阅其他事务所注册会计师的审计工作底稿时,必须经委托人同意。
六、综合题
1.（1）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时,会损害审计
独立性。X 商业银行允诺给予 ABC 会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠,构成了 ABC 会计师事
务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益,损害了审计独立性,违反了中国注册会计师职业道德规范
的相关规定。
（2）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时,会损害审计独
立性。A 注册会计师持有 X 商业银行的股票,实质上与 X 商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益,
损害了审计独立性,违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
（3）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对
鉴证业务产生直接重大影响的员工,这些关联关系会损害审计独立性。B 注册会计师是审计项目负责人之一,
与其信贷部的工作属对审计业务产生直接重大影响业务,损害了审计独立性,违反了中国注册会计师职业道
德规范的相关规定。
（4）违反。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大
影响的员工,会出现自我评价。ABC 会计师事务所特聘李先生协助测试 X 商业银行的计算机信息系统来,
李先生就属于鉴证小组成员,如果协助测试 X 商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价,损害了审计
的独立性,违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
（5）违反。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务,不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务,
不得采用以收入分成合作,向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务,ABC 会计师事务所与 X 商业银行
信贷评审部按 50%分配审计收费,属于向第三方支付佣金或回扣,且与 X 商业银行存在除审计收费以外的
其他经济利益关系,损害了审计独立性,违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
（6）违反。会计师事务所可以将印制的手册向客户发放,也可以应非客户的要求向非客户发放。ABC 会计
师事务所将其简介委托 X 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,并未取得非客户的要求,所以违反了中
国注册会计师职业道德规范的相关规定。
2.（1）甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析程序、计算、检查、查询及函证。
（2）审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
（3）
审计方法
审计证据
实物证据
1、监盘
2、观察
3、分析程序
4、计算
环境证据、实物证据
环境证据、书面证据
书面证据
5、检查
书面证据
6、查询及函证
书面证据、口头证据
3.审计报告 XYZ 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 XYZ 股份有限公司（以下简称 XYZ 公司）
财务报表,包括 2006 年 12 月 31 日的资产负债表,2006 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以
及财务报表附注。三、审计意见我们认为,XYZ 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》
的规定编制,在所有重大方面公平反映了 XYZ 公司 2006 年 12 月 31 日的财务状况以及 2006 年度的经营
成果和现金流量。北京 ABC 会计师事务所（盖章）中国注册会计师：A（签名并盖章）中国北京中国注册
会计师：B（签名并盖章）二○○七年二月二十五日
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