摘 要：有效的内部控制不仅可以让单位内部的管理更加规范，促使各项工作顺利开展，又可以让单位内部资产更佳完整，防止出现漏洞，有效避免腐败或者舞弊现象发生。目前，很多单位财务管理存在一些问题，本文从行政事业单位内部控制现状方面思考，指出了产生这些现象的主要原因，阐明了自己对内部会计控制的一些观点。
关键词：行政事业单位 内部控制 财务管理
内部控制是行政事业单位一项非常重要的管理办法，合理而又科学的内部控制一方面规范了单位的内部管理，另一方面又保证了单位资产的完整性和安全性。本文首先简述了目前行政行政事业单位内部会计控制的现状，继而分析了产生这种现状的主要原因，在此基础之上给出了相关的对策。
一、行政行政事业单位内部会计控制的现状
1.没有足够重视财会工作。目前，大家对财会工作的重要性仍没有足够的认识，认为财会工作就是收钱、付款、记账。在行政事业单位，很多人认为财会人员就是没事找事、爱得罪人的后勤工作人员。平时随意支使会计人员，而许多重要的事宜却不乐意让会计人员知道，等要付款时领导一声令下让出纳付款，付完款单据传递到会计那儿。若会计有置疑或发现不妥，多问几句，便是对领导的大不敬和对业务工作的不支持。隔行如隔山，业务管理与财会工作严重脱节，使得会计的监督职能和管理职能形同虚设。
2.会计基础工作相对比较薄弱。会计基础工作相对比较薄弱，会计人员的任免和工作安排存在很大的随意性，不相容职务做不到完全分离。首先，在财会人员和岗位设置方面，无证上岗，会计人员无专业知识和技能，换领导就换会计换出纳，采购与验收、采购与仓管为同一人，支票、印章同一人保管等现象经常可见；其次，在会计凭证方面，原始凭证的信息填写不完整，票据不规范，审核不严，报帐流程不科学，相关责任人签字不全，大额支出没有集体签批等现象存在绝非偶然；最后，在会计核算方面，会计科目使用不正确，业务处理不及时，会计记账摘要填写过于简单，财务报告内容不完整，没有分析，没有报表附注及财务状况说明书。
3.财会的管理措施不到位。内部财会的核心内容就是控制体系以及财会管理措施，它们的是否合理有效直接关系到能否满足设计的最初目标，也关系到是否可以实现控制目的。据了解，很多行政行政事业单位，存在以下一些问题：（1）执行预算不利。尽管在预算的编制方面做得很不错，但是在真正执行的时候，总是觉得过程比较困难，经常出现超预算的现象，因此这种情况下，预算过程就显得苍白无力。（2）缺乏严格的财务管理，没有有效的控制手段。一些单位缺乏轻视财务资产的核算以及管理，比如说在购买低值易耗品的时候，直接记录支出但是没有记录财产帐，领用物品的时候没有办理手续，所以这部分财产有无帐无实。（3）行政经费开支不规范。根据行政、行政事业单位财务制度以及相关的法规相关规定，行政行政事业单位的很多支出项目都有相当明确的开支范围和开支标准。但是，有的单位没有规划的、不合理的任意开支，扩大了开支标准以及开支范围。（4）专项经费管理不够严格、规范。项目资金的使用没有做到转款专用，财务部门安排给行政行政事业单位的专项经费被不合理的占用、挪用现象时有发生，以至于专项经费不能够发挥它应有的资金效益。（5）没有实施收支双向管理。
二、内部会计控制所存在问题的原因
1.不重视内部制度的建立。在制度的监理方面，非常重要的一点就是单位的某些领导不具备健全会计内部制度的意识，没有认识到制度建立的重要性，认为会计只是去银行付钱，填写一些必要的凭证，不担负自己在建立、健全会计制度和实施会计制度方面的重要责任，此外，有些工作人员在建立内部制度的方面也没有足够的认识，只是把制度看作是硬邦邦的限制人的条框。
2.财会人员的素质不够好。我们不能否认的问题是，行政事业单位的会计核算比较简单，财务管理的地位没有得到应有的重视，而且财会的地位没有真正的体现出来，所以行政行政事业单位的会计素质没有私企的会计素质高。在很多单位会计岗位甚至已经成为了照顾性质的工作岗位，没有专业的素质以及技能，很多单位的会计工作人员对于领导不符合财经制度等行为不敢表明自己的态度、不敢管，无法履行会计监督职能。
3.会计内外监督机制不到位。到目前为止，很多单位的内审机构只是一个空架子，形同虚设，几乎不能对会计工作以及经济活动起到明显的监督作用。外部监督机制，比如说财政、审计等在内的政府监督机构，在实际的工作当中没有形成综合监督的效力。财政部门比较注重预算资金的监督和使用，不够重视财务管理；审计部门只是重视核算资料真实性的审计，忽略了内部会计制度的有效性审计；如果发现有问题，在人情和规定方面，往往更加注重前者。
三、加强行政和行政事业单位内部会计控制的对策
1.提高管理人员的领导能力，健全财会管理体制。单位的相关负责人一定要加强对本企业与会计工作相关的的正确领导，加强管控意识，做到全方位管理工作，将管理过程渗透到每一个具体的细节，为企业内部管理制度设置有效的监测机制以及反应机制，保证财会信息有效决策，将奖惩制度贯彻到底，严格执行。财政部门应该加强对行政行政事业单位财会方面的管理工作。比如说，财政部门应该有非常全面、全方位的监督体系，保证财政部门在行政行政事业单位中可以真正做到事前论证、事中有效控制、事后审查效果的多方面功能。财政部门应该要积极推进行政事业内部单位财会方面的制度改革，合理对财会部门工作人员的职责进行设置，提高财会人员的基本工作素质以及工作技能，让单位的运作更加规范化、合理化、科学化，促进财会管理在各个单位的内部管理中运作更加有效。
2.建立健全内部控制机制，提高财会管理水平。在制定内部相关会计控制制度的时候，要明确这些制度建立的目的是什么，保证单位内部的一切经济业务能够严格地达到预期目的。制定制度的时候，要做好三个相关方面。首先，做好预防控制工作的同时还要做好事后的管控工作，这样的目的就是为了防止出现不合法的行为；其次重视程序制约，如果是主要业务，那么就应该更加严格的控制，必须经过多道手续：授权、批准、执行、記录以及检查等；最后，在岗位职责潜质方面也要多加注意，否则出现责任不能追究到个人。
3.加强日常管理工作，保证实现规范化。在实现会计工作的规范化方面，一定要重视岗位之间的牵涉作用，防止发生不法行为的舞弊现象。抓好会计的基本工作规范，保证工作人员都执行操作相关规章制度。一定要有明确的会计处理程序，这主要包括明确的会计科目设置、会计凭证审核传递、核算方法、记账相关具体的要求等多个方面。
4.加强会计队伍建设，提高会计人员的素质。会计工作人员在整个会计控制中占有重要的地位，同时也是被控制的客体，所以会计人员的素质一定要高。一方面会计人员要有够硬的核算技能，另一方面要熟悉本工作单位的业务流程，要有道德操守，较强的法制意识。
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